미국 IRS Section 179로 로봇 자동화 100% 비용 처리 활용하기

2020년 9월 9일

미국 IRS Section 179 - 로봇 자동화 100% 비용 처리

• 작성자: Brian McMorris
• 주제: 자동화
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새 법안으로 기업이 자본 장비를 즉시 비용 처리 가능

납세자는 Section 179 자산의 비용을 선택적으로 비용 처리하고 해당 자산이 사용 개시된 해에 공제할 수 있습니다. 새 법안으로 최대 공제액이 $500,000에서 $100만으로 증가했습니다. 단계적 축소 임계값도 $200만에서 $250만으로 증가. 2018년 이후 시작하는 과세연도부터는 이 $100만과 $250만 금액이 인플레이션에 따라 조정됩니다.

2020년 1월 16일

- 2020년 Section 179 공제액은 $1,040,000. 이는 미국 기업이 적격 장비 구매의 전체 가격을 최대 $1,040,000까지 공제할 수 있음을 의미하며, '총 장비 구매' 한도는 $2,590,000. 공제에는 신규와 중고 적격 장비 모두 포함.
또한 기업은 2020년 내내 신규 및 중고 장비 모두에 100% 보너스 감가상각 활용 가능.

특정 사업 자산에 대한 일시적 100% 비용 처리(초년도 보너스 감가상각)

새 법안은 2017년 9월 27일 이후 취득하고 2023년 1월 1일 이전 사용 개시한 적격 자산에 대해 보너스 감가상각 비율을 50%에서 100%로 인상. 2017년 9월 28일 이전 취득하고 2018년 1월 1일 이전 사용 개시한 적격 자산의 보너스 감가상각 비율은 50% 유지. 장기 생산 기간 자산과 특정 항공기에 특별 규정 적용.

100% 보너스 감가상각 대상 자산 정의가 확대되어 2017년 9월 27일 이후 취득하고 사용 개시한 중고 적격 자산도 다음 조건 모두 충족 시 포함:

• 납세자나 전임자가 취득 전 어떤 시점에도 자산 사용하지 않음
• 납세자가 관련 당사자로부터 자산 취득하지 않음
• 납세자가 통제된 법인 그룹의 구성원인 구성원으로부터 자산 취득하지 않음
• 납세자의 중고 자산 기준이 판매자나 양도자 손에서 자산의 조정된 기준에 의해 전체 또는 부분적으로 산정되지 않음
• 납세자의 중고 자산 기준이 상속인から 취득한 자산 기준 결정 조항에 의해 산정되지 않음
• 또한 보너스 감가상각 대상 중고 자산 비용에는 납세자가 언제든 보유한 다른 자산의 기준에 의해 결정된 자산 기준(예: 동종 교환 또는 비자발적 전환) 포함 안 됨

새 법안은 적격 영화, TV, 라이브 연극 제작을 100% 보너스 감가상각 대상이 될 수 있는 적격 자산 유형으로 추가. 이 조항은 2017년 9월 27일 이후 취득하고 사용 개시한 자산에 적용.

새 법에 따라 특정 자산 유형은 2017년 12월 31일 이후 시작하는 모든 과세연도에 보너스 감가상각 대상이 아님. 그러한 적격 자산 제외 중 하나는 다음의 제공 또는 판매 사업에 주로 사용되는 자산:

• 전기 에너지, 물 또는 하수 처리 서비스,
• 로컬 유통 시스템을 통한 가스 또는 증기, 또는
• 파이프라인을 통한 가스 또는 증기 수송.

이 제외는 제공 또는 판매 요금이 연방, 주, 지방 정부 기관, 공공 서비스 또는 공공 유틸리티 위원회, 전기 협동조합의 승인을 받아야 하는 경우 적용.

새 법은 또한 플로어플랜 파이낸싱 부채가 있는 무역 또는 사업에 사용되는 모든 자산에 대한 제외 추가, 플로어플랜 파이낸싱 이자가 섹션 163(j)(1)(C)에 따라 고려된 경우. 플로어플랜 파이낸싱 부채는 소매 고객에게 자동차를 판매하거나 리스하는 사업의 자동차 재고로 담보됨.

새 법은 2017년 12월 31일 이후 취득하고 사용 개시한 적격 개량 자산을 적격 자산의 특정 범주로 제거.

고급 자동차 및 개인 용도 자산에 대한 감가상각 한도 변경

새 법은 2017년 12월 31일 이후 사용 개시한 승용차 감가상한 한도 변경. 납세자가 보너스 감가상각 청구하지 않으면 최대 허용 감가상각 공제는:

• 첫 해 $10,000,
• 둘째 해 $16,000,
• 셋째 해 $9,600,
• 회수 기간 중 이후 각 과세연도 $5,760.

납세자가 100% 보너스 감가상각 청구하면 최대 허용 감가상각 공제는:

• 첫 해 $18,000,
• 둘째 해 $16,000,
• 셋째 해 $9,600,
• 회수 기간 중 이후 각 과세연도 $5,760.

새 법은 컴퓨터나 주변 장치를 열거 자산 정의에서 제거. 이 변경은 2017년 12월 31일 이후 사용 개시한 자산에 적용.