여러 세대에 걸쳐 효율적으로 부를 이전하기:세금 스마트 가이드

PNC의 게스트 기사입니다

현재 연방 증여세 및 유산세와 세대생략 양도세에 대해 사용할 수 있는 제외 금액(개별적으로 또는 집합적으로 양도세라고도 함)1 세금 효율적인 방식으로 자녀, 손자 및 더 먼 세대에게 상당한 부를 전달할 수 있는 일생에 한 번뿐인 기회가 될 수 있습니다. 이러한 세금 절감 기회를 활용하려는 개인 및 가족은 현재 확대된 제외 금액이 2025년 말에 만료될 예정이므로 신속하게 조치를 취해야 할 수 있습니다. 또한 의회가 그 전에 제외 금액을 줄이는 법안을 제정할 경우 제외 금액은 더 일찍 변경될 수 있습니다.

아래에 논의된 바와 같이, 가족 내 선물이 자산 계획 전략의 일부인 개인 및 가족에게 권장되는 사항은 다음과 같습니다.

• 제외 금액이 변경되기 전에 지금 의미 있는 부의 이전을 고려하세요.
• 추가 선물을 제공하기 전에 다른 계획 목표가 충족되었는지 확인합니다. 그리고
• 적절한 경우, 법률 변경이나 개인 및 재정 상황의 변화에 대처하기 위해 부 이전 계획에 유연성을 포함합니다.

법률 및 세무 자문가와 이러한 권장 사항에 대해 논의하는 것이 좋습니다.

현재 기회

2017년 세금 감면 및 고용법(TCJA)2 2017년에 발효된 한도에서 증여세 및 유산세 제외와 세대 건너뛰기 양도세 제외를 효과적으로 두 배로 늘려 다음 세대 및 그 이상에게 세금 효율적으로 부를 이전할 수 있는 중요한 기회를 만들었습니다. 제외 금액은 인플레이션을 기준으로 지수화되었으며 2023년에는 1인당 1,292만 달러(부부의 경우 2,584만 달러)이며 2025년까지 인플레이션에 따라 추가 조정이 적용됩니다. 상당한 기부를 할 의향과 능력이 있는 개인과 가족의 경우 이는 훨씬 절감된 양도세 비용으로 젊은 세대에게 자산을 양도할 수 있는 전례 없는 기회입니다.

이렇게 늘어난 선물 용량은 영구적이지 않습니다. 변경 사항이 없다고 가정하면 현재 제외 금액(인플레이션에 따라 추가 조정됨)은 2025년 12월 31일에 만료될 예정입니다. 2026년 1월 1일부터 제외 금액은 인플레이션에 따라 500만 달러로 감소됩니다. 2026년 제외 금액은 약 640만 달러로 예상되었지만 인플레이션이 증가하면 해당 추정치가 더 이상 쓸모 없게 될 수 있습니다. 현재의 높은 인플레이션율이 향후 3년 동안 계속된다면 2026년 공제 금액은 1인당 약 800만 달러에 이를 수 있습니다.3

선물할 것인가 말 것인가?

전반적인 재산 이전 계획의 일환으로 자녀, 손주 및 (아마도) 더 먼 후손에게 자산을 전달하려는 개인 및 가족의 경우 나중이 아닌 지금 선물을 제공하는 것이 가족에게 상당한 혜택을 제공할 수 있습니다. 하지만 평생 선물은 균형 잡힌 행위로, 오늘날 선물을 만드는 것의 이점이 잠재적인 단점보다 커야 합니다. 미래 세대에게 실질적인 선물을 줄지 여부를 결정하는 것은 복잡한 결정이며 다양한 요인에 따라 달라집니다.

많은 경우, 사려 깊은 계획을 통해 평생 선물의 많은 장점을 포착하는 동시에 위 그림에서 강조된 선물의 몇 가지 장단점과 같은 잠재적인 단점의 영향을 최소화할 수 있습니다. 세금, 법률 및 재정 자문가와의 논의는 귀하와 귀하의 가족에게 적합한 것이 무엇인지 결정하는 데 도움이 될 수 있습니다.

임박한 상황에 따른 고려사항

제외 감소 현재 선물 제공의 이점이 잠재적인 단점보다 크고 개인이나 가족이 상당한 선물을 할 수 있는 위치에 있다고 가정할 때, 납세자는 이 기회 창이 닫히기 전에 선물할 금액(및 방법)을 결정할 때 다음 사항을 염두에 두어야 합니다.

큰 규모로 진행하거나 신경쓰지 마세요

확대된 제외 금액을 활용하기로 결정한 후, 선물의 가치가 이 특별한 기회를 최대한 활용할 수 있을 만큼 충분한지 판단하십시오. 공제 금액을 사전에 사용하면 향후 선물을 상쇄할 수 있는 납세자의 공제 금액이 줄어들기 때문에 예상되는 감소 공제 금액보다 적은 금액을 증여하면 현재 증여 기회가 극대화되지 않습니다(표 1).

향후 공제 금액이 줄어들더라도 지금 증여한다고 해서 기부자의 향후 과세 재산이 늘어나지는 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 이는 국세청이 2019년에 제외 금액 감소만으로 과세 재산이 증가할 위험을 제거하는 규정('환수 방지' 규정)을 발표했기 때문입니다.6

모든 계획 목표를 염두에 두세요

현재 증여를 통해 납세자 가족의 양도세를 절약할 수 있지만, 이러한 혜택으로 인해 현재와 미래의 다른 재정 목표 달성이 희생되지 않도록 주의하십시오. 예를 들어, 이제 가족에게 거액의 선물을 하면 기부자가 원하는 생활 방식을 유지하거나 자선 활동에 기여하는 능력이 손상될 수 있습니다. 마찬가지로, 큰 선물을 주기 전에 수혜자 자녀와 미래 세대가 금융 자산을 다룰 준비가 되어 있는지 확인하십시오. 중요한 선물을 하기 위해 신탁을 사용하면 수령인이 너무 많은 것을, 너무 빨리 받는 것을 방지하는 데 도움이 될 수 있습니다. 또한 신탁은 직접적인 선물로는 제공되지 않는 자산 보호를 제공하도록 설계될 수도 있습니다. 또한 신탁은 현재와 미래의 수혜자가 성공적으로 자산을 관리할 수 있도록 준비하는 데 도움이 되는 교육 도구 역할을 할 수 있습니다.

유연성 유지

규칙은 언제든지 변경될 수 있으므로 선물 제공과 관련하여 유연성을 유지하는 것이 중요합니다. 미래의 선물 능력을 최대한 보존하고자 하는 부부는 선물을 분할하지 않는 것을 고려해 볼 수 있습니다7 배우자 중 한 사람의 선물 능력을 활용하는 것입니다. 이로 인해 증여인이 증여세를 실제로 납부하지 않고 증여자의 잔여 제외 금액(있는 경우)을 초과하여 추가 증여를 할 수 없게 되지만, 비기증자 배우자에 대한 제외 금액은 향후 사용을 위해 보존되므로 부부의 총 증여 능력은 증가하게 됩니다(표 2).

유연성을 제공할 수 있는 또 다른 옵션은 기증자의 직계 자손에게만 혜택을 주는 신탁과 달리 기증자의 배우자에게 혜택을 줄 수 있는 신탁을 이용하는 것입니다. 이는 배우자 평생 접근 신탁이라고도 합니다.8 이 기부 전략은 필요할 경우 배우자(그리고 배우자, 기부자 및 가족을 통해)가 기부 자금에 대한 일부 접근권을 제공할 수 있습니다. 안타깝게도 이 전략과 위에서 논의한 전략은 결혼한 커플에게만 제공됩니다. 현재 큰 규모의 선물을 줄 때 미혼 개인에게 상당한 유연성을 제공하는 전략은 거의 없습니다.9

선물할 것

얼마만큼, 언제 증여할지를 결정하는 것 외에도 증여할 최적의 자산을 결정하는 것은 가족에게 세금 혜택을 증가시킬 수 있습니다. 다음을 전송
유형의 자산은 선물할 때 추가적인 이점을 제공할 수 있습니다.

단기적으로 가치 상승이 예상되는 자산

일생 동안 선물을 하는 것의 이점 중 하나는 선물에서 미래의 감사를 제거할 수 있는 능력입니다.
사망 시 납세자의 과세 재산. 단기적으로 가치가 높아질 것으로 예상되는 자산을 선물하는 것은 가치가 높아질 것으로 예상되는 자산에 비해 이점을 제공할 수 있습니다.
천천히 감상해 보세요.

평가할인 대상 자산

시장성이 부족하거나 통제력이 부족하여 평가할인이 적용되는 자산을 증여하면 추가 양도세 없이 양도할 수 있는 총 가치를 확대하는 데 도움이 될 수 있습니다. 예를 들어, 1,000만 달러의 가치가 있는 자산에 20%의 평가 할인이 적용되는 경우 이 자산은 증여세 목적으로 800만 달러의 가치가 됩니다. 달리 말하면, 20% 평가 할인이 적용되는 자산을 양도하면 납세자는 증여세 가치 1,000만 달러로 1,250만 달러 상당의 자산을 양도할 수 있습니다.10

가족 사업 이익

증여세라는 유령은 사업을 다음 세대로 이전하는 데 큰 방해가 될 수 있습니다. 마찬가지로, 사업을 다음 세대에게 판매하려면 판매 가격을 지불하기 위해 미래 사업 현금 흐름을 할당해야 할 수 있으며, 이는 잠재적으로 사업을 보존하고 성장시키는 능력을 방해할 수 있습니다. 가족 전환이 원하고 사업이 계속될 예정이라면, 가족 사업의 소유권 지분 중 일부 또는 전부를 증여하는 것을 고려하는 것이 합리적일 수 있습니다. 이 양도는 평가 할인을 받을 수도 있습니다. 이는 비즈니스 내 자본을 보존하면서 다음 세대로 이전되는 자산의 가치를 활용하는 데 도움이 될 수 있습니다.

기회의 창이 닫히기 전에 행동하십시오

선물은 신중한 고려가 필요하고 가볍게 할 일이 아니지만, 평생 선물을 하면 그 혜택이 클 수 있습니다. 평생 증여가 귀하의 재산 이전 계획에 적합하다면 현재 확대된 증여세 및 유산세와 세대 건너뛰기 양도세 면제 금액이 만료되거나 다른 방법으로 인하되기 전에 이를 활용하는 것을 고려해 보십시오. 어떤 선물 전략이 귀하의 재정 목표 달성에 가장 도움이 되는지 알아보려면 재정, 법률 및 세무 자문가에게 문의하세요.

미주

1 증여세 및 상속세와 세대생략 양도세에 대한 논의는 부제 A, 파트 VI:상속세 및 증여세 면제 증가, 조세 공동 위원회, 공법 115-97의 일반 설명, 2018년 12월 20일, https://www.jct.gov/publications를 참조하십시오.
html?func=startdown&id=5152(마지막 액세스일:2022년 10월 31일).

2 출판. L. 115-97.

3 TCJA의 해당 조항이 만료된 후 증여세 및 유산세와 세대생략 양도세 제외 금액은 2010년부터 인플레이션에 따라 연동되어 1인당 500만 달러로 되돌아갑니다. 내국세입법(IRC) § 2010(c)(3)(B)(ii). 여기에 사용된 2026년 제외 금액은 향후 인플레이션 가정을 바탕으로 한 추정치입니다.

4 IRC §2001(b)(1)(B)에 따라 증여일 기준의 가치가 고인의 미래 과세 재산에 다시 추가되므로 증여가 양도세를 면제받은 후에 양도된 자산의 가치 증가만 발생합니다.

5 26 USC § 1014. 부제 A, 파트 VI:상속세 및 증여세 면제 증가, 과세 합동 위원회, "공법 115-97의 일반 설명", 2018년 12월 20일, https://www.jct.gov/publications의 "받은 재산의 소득세 기준"을 참조하십시오. html?func=startdown&id=5152(마지막 액세스일:2022년 10월 31일).

6개의 나무. 등록. §20.2010-1(c), IRC § 2001(g)(2)에서 부여된 권한에 따라 공포되었습니다. 2022년 4월 27일, 미국 재무부는 이 규칙에 대한 예외가 포함된 규정 제안을 발표했습니다. 이 규칙은 기증자의 총 유산에 포함된 특정 양도, 집행 가능한 약속에 의한 양도 및 과세 표준에서 중복되는 기타 금액에는 적용되지 않습니다. 또한 기증자의 총 유산에 포함되었지만 사망 후 18개월 이내에 권한이나 이익이 양도, 포기 또는 제거된 항목도 제외됩니다. 발의안 Treas. 등록. § 20.2010-1(c)(3), 87 FR 24918(2022년 4월 27일).

7 IRC § 2513을 참조하세요.

8 가장 기본적인 설명에서 SLAT 전략은 한 배우자(기증자 배우자)가 다른 배우자(수혜자 배우자) 및 아마도 다른 사람들의 이익을 위해 취소 불가능한 신탁에 증여하는 것입니다. 수혜자 배우자는 SLAT로부터 분배금을 받을 수 있지만, SLAT는 수혜자 배우자의 총 유산에서 제외되고 수혜자 배우자 사망 시 유산세가 부과되지 않도록 설계되었습니다. 기증자 배우자는 또한 세대생략 양도세 면제 금액을 SLAT에 할당하여 증여 자산의 가치와 그에 따른 가치 상승이 여러 세대에 걸쳐 미래 유산세에서 면제되도록 할 수 있습니다. 물론 가족마다, 가족마다 계획은 다릅니다. 신탁은 복잡할 수 있으므로 조언을 받지 않고 체결해서는 안 됩니다. 모든 유형의 신뢰를 구축하려면 법적, 세금 및 재정적 고려 사항이 필요합니다. SLAT 생성이 귀하의 가족에게 적합한지, SLAT 생성이 귀하의 목표와 계획에 어떤 영향을 미칠지 결정하려면 법률, 세무 및 기타 자문가와 상의해야 합니다.

9 미혼 납세자는 자산에 대한 간접적인 접근권을 유지하면서 자산을 양도하는 데 더 어려움을 겪을 수 있습니다. 이러한 납세자들은 델라웨어나 오하이오와 같이 신탁 설립을 허용하는 주에서 자기 정착형 자산 보호 신탁 설립을 고려할 수 있습니다. 예:12 Del. C. §§ 3570, et seq.; 오하이오 개정 코드 §§ 5816.01, et seq. 이러한 신탁을 통해 신탁 설립자는 신탁의 임의적 수혜자가 될 수 있으며, 신탁 자산을 수혜자의 채권자의 청구에 종속시키지 않거나 신탁 가치가 개설자의 총 유산에 포함되고 개설자가 사망할 때 유산세가 부과되지 않습니다. 이러한 신뢰에는 논란이 없지 않으며 신뢰를 만들고 유지할 때 주의를 기울여야 합니다. 또한, 다른 주에서는 신탁의 채권자 보호 측면을 존중하지 않을 수도 있습니다. 일반적으로 In re Huber, 493 B.R. 798(Bankr. W.D. Wash. 2013), 추가 절차, Waldron v. Huber(In re Huber), 2013 Bankr. LEXIS 4981(Bankr. W.D. Wash. 2013), aff'd, 2014 U.S. Dist. LEXIS 94574 (W.D. Wash. 2014).

10 평가할인 금액은 자격을 갖춘 감정인의 평가에 따라 결정되어야 합니다. 참조, Treas. 등록. § 301.6501(c)-1(f).