새로운 임대 회계 표준이 운송 및 물류에 미치는 영향

재무회계기준위원회(Financial Accounting Standards Board)의 새로운 리스 회계 기준인 ASC 842는 지난해 대중교통 및 물류 회사에 적용됐다. FASB는 최근 민간기업에 대한 기한을 2020년 12월 15일 이후 시작되는 회계연도로 1년 연장하는 방안을 제안했으나 2019년 8월 현재 아직 미정이다. 새로운 규칙은 40년 이상 사용되어 온 ASC 840을 대체하고 기업이 금융(자본) 및 운용 리스를 회계 처리해야 하는 방식을 변경하여 거의 모든 리스를 회사 대차 대조표로 이동합니다.

이전에는 운용리스가 대차대조표에 영향을 미치지 않고 기업 재무제표의 각주로 보고될 수 있었습니다. 이러한 새로운 보고 요구 사항은 기업이 이제 리스 의무를 회계 처리해야 하는 방식의 근본적인 변화이며 회사 재무제표뿐만 아니라 리스 대 구매 결정에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 규정 준수 첫 해를 통과한 공개 회사의 경우에도 많은 회사가 지속적인 규정 준수를 보장하기 위해 반복 가능한 프로세스를 개발하는 데 여전히 어려움을 겪고 있습니다.

운송 및 물류 회사는 비즈니스의 중심이 되는 광범위하고 다양한 유형의 임대 자산으로 인해 ASC 842 채택 및 규정 준수에 상당한 어려움을 겪고 있습니다. 차량 및 장비 임대부터 임대 창고, 항공기 및 선박에 이르기까지 모든 것이 변경 사항의 영향을 받습니다. 국제회계기준위원회(International Accounting Standards Board)에 따르면 기업은 새로운 회계 규정으로 인해 재무제표에 3조 달러 이상의 운용리스를 가져올 것으로 예상됩니다. 특히 항공기, 자동차, 선박을 리스하는 물류회사와 같이 운용리스가 많은 기업이 타격을 입을 것이다. 엄청난 규모를 강조하면서, 4개의 상위 상장 물류 회사만 ASC 842의 결과로 대차 대조표에 거의 52억 달러에 달하는 임대를 옮겼습니다.

문제를 더욱 복잡하게 만드는 것은 임대에 대한 약간 수정된 정의입니다. ASC 842에 따르면, “계약이 대가와 교환하여 일정 기간 동안 식별된 유형자산(식별된 자산)의 사용을 통제할 권리를 이전하는 경우 계약은 리스이거나 리스를 포함합니다.” 규정을 준수하려면 임대를 구성하는 요소에 대한 사고 방식의 변화가 필요합니다.

이러한 새로운 요구 사항을 감안할 때 운송 및 물류 회사는 다음과 같은 경험을 하게 될 것입니다.

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회계 정책 및 관행 변경. 대부분의 운송 및 물류 회사는 새로운 표준에 맞추기 위해 회계 정책 및 관행을 검토하고 업데이트해야 합니다. 또한 특정 임대에 표준을 적용하는 방법을 결정하기 위해 추가 분석을 수행해야 할 가능성도 있습니다.

대차대조표 자산 및 부채의 증가. ASC 842는 운영 리스와 금융 리스 모두 대차대조표에서 자본화할 것을 요구합니다. 유일한 예외는 기간이 12개월 이하인 특정 단기 임대입니다. 사용권(ROU) 자산은 해당 부채와 함께 대차대조표에 인식됩니다.

손익계산서 변경. 새로운 규칙은 일반적으로 운용 리스의 경우 정액 비용 프로필을 생성하고 금융 리스의 경우 선불 프로필을 생성합니다. 금융리스의 경우 손익계산서에 이자 및 상각비를 별도로 표시하고 운용리스의 경우 두 항목을 결합하여 단일 항목으로 표시합니다.

임대인/임대인 책임. 운송 및 물류 회사는 잠재적으로 임차인이자 임대인이 될 수 있는 독특한 위치에 있습니다. 약정이 리스인지 여부를 평가하고 각 리스에 필요한 재무 보고 요건을 식별하려면 계약 조건을 면밀히 조사해야 합니다. 약정에는 다른 회계 적용을 필요로 하는 리스 및 비리스 구성요소도 포함될 수 있습니다.

세일리스백 변경. 판매-리스백 거래에 해당하는 사항이 변경되었습니다. 새로운 규칙에 따라 구매는 (1) 새로운 수익 인식 기준(ASC 606)의 지침에 따라 계약과 통제가 이전된 경우, (2) 리스백이 금융 리스가 아닌 경우, (3) 환매선택권이 있는 경우 자산의 공정가치로 행사할 수 있고 실질적으로 유사한 대체 자산을 시장에서 쉽게 구할 수 있습니다. 이 경우 리스이용자는 자산을 제거하고 적절하게 판매손익을 기록해야 합니다. 매각이 발생하지 않으면 리스이용자는 자산을 제거할 필요가 없으며 거래를 차입으로 반영해야 합니다. 임대인은 현금 지불을 대출로 반영해야 합니다.

민간 기업은 2020년 12월 15일 이후 시작되는 회계 연도까지 새 표준을 준수할 필요가 없을 것으로 예상되지만, 공개 기업은 2018년 12월 15일 이후 시작되는 연간 기간에 대해 준수를 시작해야 합니다. 그들의 경험을 통해 민간 기업은 도전 과제에 대한 통찰력을 얻을 수 있습니다. 준수의. 지금까지 배운 가장 큰 교훈 중 하나는 새로운 표준으로 성공적으로 전환하는 데 필요한 시간을 과소평가하는 경향이 있다는 것입니다. 운송 및 물류 회사는 임대를 놓치지 않도록 새로운 임대 보고 방법, 정책 및 관행을 개발할 수 있는 충분한 시간을 주어야 합니다. 이 데이터를 수집하고 구성하는 데 시간이 많이 걸리며 정확성이 필수적입니다.

이미 ASC 842로 전환한 회사의 경험을 바탕으로 몇 가지 모범 사례를 채택하면 전환을 쉽게 할 수 있습니다.

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전환을 위한 포괄적인 계획을 개발합니다. 전환을 위한 실행 계획을 개발한 회사는 그렇지 않은 회사보다 더 나은 성과를 거두었습니다. 현재 및 미래의 임대 의무를 정확하게 평가하기 위해 계획 개발에서 임대를 감독하는 재무 및 회계 팀, 비즈니스 리더 및 관리자를 참여시키십시오.

복잡성을 예상하고 평가합니다. ASC 842 전환은 그 자체로 복잡성으로 가득 차 있습니다. 운송 및 물류 임대의 복잡성이 추가되면 상황은 훨씬 더 어려워집니다. 조기에 전환을 시작하고 규정 준수를 더 빨리 달성할 수 있는 실용적인 수단을 활용하세요.

일반적인 장애물을 피하십시오. 가장 일반적인 걸림돌 중 일부는 내재 리스 식별, 증분 차입 이자율 결정 및 판매 리스백을 포함합니다. 내장 리스, 모든 리스에 대한 증분 차입 요율, 판매 리스백 거래의 정확성을 식별하는 데 상당한 관리 시간을 할애할 계획입니다.

회사 성장에 따라 확장할 수 있는 새로운 "회계 우선" 시스템에 투자하십시오. 대중 교통 및 물류 회사의 얼리 어답터는 리스 회계 규정 준수의 큰 문제로 오래되거나 완전히 잘못된 기술을 보고하여 재무제표 위험을 초래했습니다. 사실, 소프트웨어의 오류는 AICPA가 FASB에 민간 기업의 ASC 842 기한을 연장하도록 촉구한 주요 이유 중 하나였습니다.

이러한 오류가 발생하는 이유 중 하나는 "회계 우선" 접근 방식이 없기 때문입니다. 새로운 임대 회계 표준을 처리한다고 주장하는 기존 임대 시스템의 대부분은 더 많은 소프트웨어를 판매하기 위해 회계 기능을 빠르게 추가한 임대 관리 시스템입니다. 기업은 회계 우선 시스템으로 구축되지 않았기 때문에 시스템에서 문제를 찾습니다. 회계 및 세무 전문가를 직원으로 두고 있는 평판 좋은 회계 및 세무 소프트웨어 공급업체가 구축한 임대 회계 소프트웨어 솔루션을 찾으십시오.

ASC 842가 여기에 있습니다. 회계 변경이 운송 및 물류 회사에 가장 명백한 영향을 미치지만 유일한 영향은 아닙니다. 변경 사항이 예산 책정, 계약 협상, 재무 제표, 내부 프로세스 및 통제, 시스템, 데이터 수집 및 보고에 영향을 미치기 때문에 전체 업계는 새로운 비즈니스 방식을 배워야 합니다. 이는 보다 능률적이고 정확하며 효율적인 임대 관리와 지속적인 성공을 위해 운송 및 물류 비즈니스가 기능하는 방식을 재구성하고 개선할 수 있는 기회입니다.

Adam Schrom은 Bloomberg Tax &Accounting의 선임 관리자입니다.